隨著海關(guān)全面實(shí)施全國通關(guān)一體化，納稅人現(xiàn)在可以根據(jù)自己的實(shí)際需求進(jìn)行自主申報(bào)和繳納稅款，這在一定程度上提升了通關(guān)效率和企業(yè)的操作自主性。然而，對于不少從業(yè)者來說，關(guān)稅的計(jì)算和申報(bào)依然是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)。那么，究竟關(guān)稅是怎么計(jì)算的呢？今天我們就來解答這個問題。

一、關(guān)稅的征收對象

簡單來說，關(guān)稅主要針對中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和進(jìn)境物品。所有進(jìn)入或離開我國國境的商品，只要符合海關(guān)的進(jìn)出口條件，基本上都需要征稅。

二、關(guān)稅的納稅人

關(guān)稅的納稅人包括以下幾類：

• 進(jìn)口貨物的收貨人：進(jìn)口貨物進(jìn)入中國境內(nèi)，通常由進(jìn)口商負(fù)責(zé)繳納關(guān)稅。
• 出口貨物的發(fā)貨人：出口商在出口貨物時，需要承擔(dān)關(guān)稅義務(wù)。
• 進(jìn)境物品的攜帶人或收件人：如果通過快遞、物流或自帶方式入境物品，同樣需繳納關(guān)稅。

三、計(jì)稅要素的確定

關(guān)稅計(jì)算的基礎(chǔ)在于正確確定計(jì)稅要素，主要包括以下幾方面：

1. 確定商品歸類 商品歸類是關(guān)稅計(jì)算的第一步，企業(yè)需依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物商品歸類管理規(guī)定》《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》等文件，確定貨物的歸類編碼，確保稅率和監(jiān)管條件的準(zhǔn)確性。
2. 確定計(jì)稅價(jià)格并折算為人民幣 計(jì)稅價(jià)格的確定同樣重要，需根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格辦法》等文件來確定價(jià)格。海關(guān)根據(jù)商品的實(shí)際情況確定計(jì)稅價(jià)格，再按計(jì)征匯率折算為人民幣作為計(jì)算的基礎(chǔ)。
3. 確定原產(chǎn)地 原產(chǎn)地的確定涉及關(guān)稅優(yōu)惠和貿(mào)易協(xié)定，需依據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》等文件執(zhí)行，特別是涉及中澳、中歐等自由貿(mào)易協(xié)定的情況。
4. 確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率 確定適用稅率要根據(jù)貨物類別和國際協(xié)定情況，主要有以下幾種情況：
   • 最惠國稅率、暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等不同條件下的稅率適用規(guī)則。
   • 如果適用反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施等，稅率需按相應(yīng)的法規(guī)和政策執(zhí)行。
5. 預(yù)裁定管理 如果對商品的歸類、計(jì)稅價(jià)格、原產(chǎn)地等存在疑問，可以在計(jì)劃進(jìn)出口3個月前向直屬海關(guān)提出預(yù)裁定申請。這一措施為企業(yè)提供了更高的確定性和貿(mào)易便利性。

四、關(guān)稅計(jì)算公式

在完成以上計(jì)稅要素的確認(rèn)后，關(guān)稅可以通過以下公式計(jì)算：

1. 關(guān)稅的計(jì)算公式：
   • 從價(jià)計(jì)征的關(guān)稅：
     關(guān)稅應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅價(jià)格 × 關(guān)稅比例稅率
   • 從量計(jì)征的關(guān)稅：
     關(guān)稅應(yīng)納稅額 = 貨物數(shù)量 × 關(guān)稅定額稅率
   • 復(fù)合計(jì)征的關(guān)稅：
     關(guān)稅應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅價(jià)格 × 關(guān)稅比例稅率 + 貨物數(shù)量 × 關(guān)稅定額稅率
2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算公式：
   • 從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：
     應(yīng)納稅額 = 〔（計(jì)稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額） / （1－消費(fèi)稅比例稅率）〕× 消費(fèi)稅比例稅率
   • 從量計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：
     應(yīng)納稅額 = 貨物數(shù)量 × 消費(fèi)稅定額稅率
   • 復(fù)合計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：
     應(yīng)納稅額 = 〔（計(jì)稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額 + 貨物數(shù)量 × 消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕× 消費(fèi)稅比例稅率 + 貨物數(shù)量 × 消費(fèi)稅定額稅率
   • 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：
     應(yīng)納稅額 = （計(jì)稅價(jià)格 + 關(guān)稅稅額 + 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額）× 增值稅稅率

五、關(guān)稅計(jì)算的關(guān)鍵注意事項(xiàng)

1. 自主申報(bào)和納稅
   在全國通關(guān)一體化的背景下，企業(yè)可以靈活安排報(bào)關(guān)時間和流程，最大化地利用自由申報(bào)和自繳稅款的優(yōu)勢，但同時也應(yīng)確保各個環(huán)節(jié)資料的真實(shí)性和完整性。
2. 避免誤差，預(yù)先確認(rèn)要素
   在稅率、歸類、計(jì)稅價(jià)格和原產(chǎn)地等要素的確認(rèn)上，務(wù)必做到細(xì)致入微，一旦出錯，不僅會造成稅款繳納的偏差，還可能帶來行政處罰甚至延誤整個通關(guān)流程。
3. 合理利用預(yù)裁定
   通過預(yù)裁定可以提前獲知貨物的歸類和相關(guān)稅率，規(guī)避后續(xù)爭議和不確定性，從而提高通關(guān)效率。

結(jié)語

對于每一位外貿(mào)從業(yè)者來說，關(guān)稅的計(jì)算都是非常重要的一環(huán)，特別是在全國通關(guān)一體化后，自主申報(bào)、自行繳納稅款的便利性也意味著企業(yè)需要具備更高的專業(yè)素養(yǎng)和更細(xì)致的工作態(tài)度。只有充分理解關(guān)稅的征收對象、納稅人、計(jì)稅要素及其計(jì)算方法，才能保證在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中做到高效合規(guī)，確保企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。